Новые правила оборота алкоголя.

Постановление Правительства РФ от 01.02.2018 № 98

С 1 января 2018 года на территории РФ применяется система компенсации НДС физическим лицам – иностранным гражданам, вывозящим приобретенные товары с территории РФ за пределы таможенной территории ЕАЭС (система tax free).

Порядком функционирования системы tax free предусмотрена выдача организацией розничной торговли иностранному гражданину специального документа (чека) для компенсации суммы НДС (далее – чека tax free), на котором при вывозе товаров с территории РФ таможенные органы проставляют соответствующую отметку. Этот чек tax free после выплаты компенсации иностранному лицу служит основанием для предъявления продавцом к вычету суммы НДС, исчисленной при реализации товаров.

Для отражения указанных операций в книге покупок и книге продаж постановлением Правительства РФ от 01.02.2018 № 98 (далее – Постановление № 98) внесены изменения в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Эти изменения вступят в силу с 1 апреля 2018 года (п. 2 Постановления № 98).

Книга продаж (дополнительный лист книги продаж)

В Правила ведения книги продаж ввели положение о возможности регистрации чеков tax free, оформленных при реализации товаров гражданам иностранных государств (п. 1, п. 3 Правил в ред. Постановления № 98).

Регистрационные записи и записи об аннулировании на основании выданных чеков tax free будут производиться в книге продаж (дополнительном листе книги продаж) в порядке, предусмотренном для счетов-фактур. Так, при внесении изменений в книгу продаж после окончания текущего налогового периода регистрация чека tax free будет производиться в дополнительном листе книги продаж за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован (либо не был зарегистрирован) этот чек (п. 3 Правил в ред. Постановления № 98).

При внесении записей в книгу продаж (дополнительный лист книги продаж) на основании чека tax free будут указываться:

  • в графе 3 – порядковый номер и дата составления чека tax free;
  • в графе 11 – порядковый номер и дата кассового чека, указанного в чеке tax free, выданном организацией розничной торговли гражданину иностранного государства. В случае одновременного отражения нескольких кассовых чеков – номера и даты таких документов через разделительный знак «;» (точка с запятой);
  • в графе 13б – стоимость реализованных товаров с учетом НДС, указанная в чеке tax free;
  • в графе 17 – сумма НДС, исчисленная по реализованным товарам с применением налоговой ставки 18%, указанная в чеке tax free;
  • в графе 18 – сумма НДС, исчисленная по реализованным товарам с применением налоговой ставки 10%, указанная в чеке tax free;
  • графы 7, 8, 14, 15, 16 – заполняться не будут.

В Правилах ведения книг продаж также прописали, что организации розничной торговли при регистрации показаний контрольных лент ККТ не должны учитывать суммы, указанные в чеках tax free.

Книга покупок (дополнительный лист книги покупок)

В Правила ведения книги покупок внесли положение о возможности заявления налоговых вычетов на основании чеков tax free, оформленных при реализации товаров физическим лицам – гражданам иностранных государств (п. 1, п. 2 Правил в ред. Постановления № 98).

Регистрационные записи и записи об аннулировании на основании выданных чеков tax free будут производиться в книге покупок (дополнительном листе книги покупок) также в порядке, предусмотренном для счетов-фактур. Так, согласно новой редакции п. 4 Правил при внесении изменений в книгу покупок после окончания текущего налогового периода аннулирование записи по чеку tax free будет производиться в дополнительном листе книги покупок за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован этот чек.

При внесении записей в книгу покупок (дополнительный лист книги покупок) на основании чека tax free будут указываться:

  • в графе 3 – порядковый номер и дата составления чека tax free;

в графе 7 – порядковый номер и дата кассового чека, указанного в чеке tax free, выданном при реализации товаров иностранному гражданину. В случае одновременного отражения нескольких кассовых чеков – номера и даты таких документов через разделительный знак «;» (точка с запятой);

  • в графе 13 – сведения об отметке таможенного органа, подтверждающей вывоз товаров иностранным гражданином с территории РФ за пределы таможенной территории ЕАЭС;
  • в графе 15 – стоимость реализованных товаров с учетом НДС, указанная в чеке tax free;

в графе 16 – сумма НДС, исчисленная организацией розничной торговли по реализованным товарам, указанная в чеке tax free, в отношении товаров, фактический вывоз которых подтвержден таможенным органом РФ.